1. 2021年，我单位存在一次未按期申报增值税的行为，但税务机关按照“首违不罚”相关规定不予行政处罚，这条记录是否计入当年度纳税信用评价？

答：根据《国家税务总局关于纳税信用评价与修复有关事项的公告》（2021年第31号）第四条规定，自2021年度纳税信用评价起，税务机关按照“首违不罚”相关规定对纳税人不予行政处罚的，相关记录不纳入纳税信用评价。

2. 如何使用“江苏税务”APP操作批量零申报综合套餐？

答：进入“江苏税务”APP，点击界面下方【办税】按钮，选择【申报纳税】下的【批量零申报综合套餐】或在搜索栏中直接查找“批量零申报综合套餐”，进入一键零申报界面。首先显示纳税人缴费人本期应申报未申报税（费）种信息。可根据实际经营情况，勾选需要零申报的申报表（可多选），点击【申报】按钮一键零申报。

3. 2021年度的个人所得税汇算什么时候开始？

答：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

4.我单位是制造业小微企业，2021年11月申报时享受了延缓缴纳税费政策，这笔缓缴的税款应该在什么时候交？

答：延缓缴纳的税费包括所属期为2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳），即纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

去年11月申报时享受缓缴的税款应在2022年2月申报期内与2022年1月所属期的相关税费一并缴纳，您也可以登录电子税务局查看到该笔缓缴税款的缴款期限。

5. 从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源的业务，缴纳增值税方面有何规定？

答：根据《财政部 税务总局关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（2021年第40号）规定，从事再生资源回收的增值税一般纳税人销售其收购的再生资源，可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。

纳税人选择适用简易计税方法，应符合下列条件之一：

(1)从事危险废物收集的纳税人，应符合国家危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证。

(2)从事报废机动车回收的纳税人，应符合国家商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。

(3)除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合国家商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。

6.我单位发放的所有职工福利都可以税前扣除吗？

答：不是。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条的规定，企业职工福利费包括以下内容：

一、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

二、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

三、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

7.我单位向员工发放的福利性补贴是否均能作为职工福利在企业所得税税前扣除？

答：不一定。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

8.我单位向劳务派遣员工发放的福利费可以税前扣除吗？

答：可以。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议(合同)约定直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在税前扣除。

9.我单位因行业需要聘用了大量大学实习生和临时工，发放给他们的福利费可以税前扣除吗？

答：可以。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按规定在企业所得税前扣除。

10.我单位进行福利费税前扣除时有什么核算要求呢？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第四条的规定，企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

11.职工福利费企业所得税税前可以全额扣除吗？

答：不能。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

2021年度个税汇算预约办理问答 

  

2022年3月1日至6月30日，我们将迎来2021年度个人所得税综合所得年度汇算。为提升办税效率和申报体验，防止汇算初期扎堆办理造成不便，今年税务部门新提供预约办税服务，需要在3月1日至3月15日间办理年度汇算申报的纳税人，可通过手机个人所得税APP提前预约办税。3月16日以后，无需预约即可办理。

12.年度汇算的时间范围是什么？纳税人何时可以预约办税？

答：2021年度汇算的时间为2022年3月1日至6月30日，期间跨度4个月，全天候24小时随时办理，纳税人办税时间非常充裕，无需抢在前几天扎堆办理。

纳税人如需在3月1日至3月15日之间办理年度汇算，可在2月16日至3月15日每天的早6点至晚22点登录手机个人所得税APP进行预约。预约操作步骤非常简便，有关功能将于2月16日上线，届时我们将同步发布操作指南。

13.纳税人想预约3月2日办理汇算，但没有预约到，怎么办？

答：纳税人没有预约到3月2日办理汇算也无需着急，可以选择其他日期进行预约，也可以不预约，3月16日后直接登录手机个人所得税APP或网页端办理汇算申报即可。如纳税人确有紧急情况，又没有预约到合适日期，也可以到主管税务机关办税服务厅直接办理。

14.纳税人在3月1日汇算期开始后才注意到可以预约办税，此时再预约还来得及么？

答：3月1日以后直到3月15日，纳税人仍然可以通过手机个人所得税APP预约办税，选择未约满的任意日期预约即可。当然，纳税人也可以不预约，3月16日后直接登录手机个人所得税APP或网页端办理汇算申报。

15.工作单位通知纳税人在4月上旬办理年度汇算，纳税人还需要预约吗？

答：为合理有序引导纳税人办理年度汇算，提升纳税人办理体验，税务部门会分批分期通过单位通知纳税人在确定的时间段内办理，因此如果单位已通知纳税人具体的办理时间，建议在相应时间段内办理，以便享受高质量的纳税服务。如果纳税人确需在汇算初期（3月1日至3月15日）申报，也可以通过手机个人所得税APP预约办税。